Începând cu 1 august 2024, Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a implementat decontul precompletat RO e-TVA pentru operațiunile efectuate de la 1 iulie 2024 de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA. ​​


Ce este decontul precompletat RO e-TVA?

Decontul precompletat RO e-TVA este un document electronic care conține date și informații privind operațiunile economice declarate de persoanele impozabile și transmise în sistemele informatice ale Ministerului Finanțelor și ANAF. Aceste informații sunt colectate din diverse surse, precum:

• Sistemul național privind factura electronică RO e-Factura;
  
• Sistemul național RO e-Transport;
  
• Sistemul național RO e-Sigiliu;
  
• Sistemul informatic național RO e-SAF-T;
  
• Sistemul informatic național RO e-Case de marcat electronice;
  
• Sistemul informatic integrat vamal;
  
• Alte sisteme informatice proprii ale Ministerului Finanțelor.
  

Cum funcționează procesul?

1. Transmiterea decontului precompletat: ANAF transmite decontul precompletat RO e-TVA pentru fiecare perioadă fiscală de raportare, prin mijloace electronice, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA. ​​


2. Verificarea de către contribuabil: După primirea decontului precompletat, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA au obligația să verifice datele și informațiile precompletate, asigurându-se că acestea reflectă corect operațiunile impozabile realizate și starea de fapt fiscală. ​​


3. Depunerea decontului de TVA: Indiferent de primirea decontului precompletat, contribuabilul are obligația de a depune decontul de TVA (formularul D300) până la termenul prevăzut de lege, completând și corectând, dacă este necesar, informațiile precompletate. ​​


Gestionarea diferențelor și notificările ANAF

Identificarea diferențelor: ANAF compară datele din decontul precompletat cu cele din decontul de TVA depus de contribuabil. Dacă se identifică diferențe semnificative (care depășesc pragul de 20% și o valoare absolută de 5.000 lei), ANAF notifică persoana impozabilă prin mijloace electronice. ​​

Răspunsul contribuabilului: Persoana impozabilă are obligația să transmită, în termen de 20 de zile de la primirea notificării, rezultatul verificărilor realizate asupra diferențelor comunicate. ​​


Sancțiuni pentru neconformare

Începând cu 1 ianuarie 2025, neîndeplinirea obligației de a răspunde notificării de conformare în termenul de 20 de zile se sancționează cu amendă, astfel:

De la 5.000 lei la 10.000 lei pentru contribuabilii mari;

Între 2.500 lei și 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii;

De la 1.000 lei la 2.500 lei pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice. ​​


Obligații suplimentare pentru contribuabili

Verificarea datelor: Contribuabilii trebuie să verifice cu atenție datele și informațiile din decontul precompletat RO e-TVA și să sesizeze eventualele erori tehnice prin intermediul Spațiului Privat Virtual (SPV). ​​

Depunerea decontului de TVA: Este obligatorie depunerea decontului de TVA (D300) până la termenul legal, chiar dacă s-a primit decontul precompletat. ​​


Implementarea decontului precompletat RO e-TVA are ca scop simplificarea procesului de raportare și creșterea conformării fiscale, oferind contribuabililor un instrument util pentru gestionarea obligațiilor legate de TVA.​​

Începând cu 1 ianuarie 2025, societățile mici din România vor avea obligația de a depune Declarația Informativă D406, cunoscută sub denumirea de SAF-T (Standard Audit File for Tax). Această măsură face parte din eforturile Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) de a digitaliza și eficientiza procesul de raportare fiscală.


Ce este SAF-T?

SAF-T reprezintă un fișier electronic standardizat, în format XML, care conține informații detaliate din evidența contabilă și fiscală a unei companii. Scopul acestui fișier este de a facilita schimbul de date între contribuabili și autoritățile fiscale, permițând ANAF să efectueze verificări mai eficiente și să reducă necesitatea inspecțiilor fiscale la sediul contribuabilului. ​​


Obligații pentru societățile mici

De la 1 ianuarie 2025, societățile mici vor trebui să depună Declarația D406 conform următoarelor termene:

Periodicitate: Depunerea se va realiza lunar sau trimestrial, în funcție de perioada fiscală aplicabilă pentru TVA. Societățile neînregistrate în scopuri de TVA vor depune declarația trimestrial. ​​

Termen de depunere: Ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare.


Perioadă de grație

Pentru a facilita tranziția, ANAF a stabilit o perioadă de grație pentru societățile mici:

Pentru raportarea lunară:

• 6 luni pentru prima raportare;
• 5 luni pentru a doua raportare;
• 4 luni pentru a treia raportare;
• 3 luni pentru a patra raportare;
• 2 luni pentru a cincea raportare.

Pentru raportarea trimestrială:

• 3 luni pentru prima raportare.

Aceste perioade de grație permit societăților mici să se adapteze noilor cerințe fără a fi sancționate pentru eventuale întârzieri în depunerea declarației. ​​


Provocări și soluții

Implementarea SAF-T poate reprezenta o provocare pentru societățile mici, în special în ceea ce privește:

Adaptarea sistemelor informatice: Generarea fișierului SAF-T necesită utilizarea unor soluții software specializate. Pentru companiile mici, achiziționarea și implementarea acestor soluții implică costuri suplimentare. ​​

Formarea personalului: Este esențial ca angajații responsabili cu raportarea fiscală să fie instruiți corespunzător pentru a utiliza noile sisteme și pentru a asigura conformitatea cu cerințele ANAF.


Recomandări

Pentru a facilita tranziția către noul sistem de raportare, societățile mici ar trebui să:

Evalueze și actualizeze sistemele informatice: Asigure compatibilitatea acestora cu cerințele SAF-T și, dacă este necesar, să investească în soluții software adecvate.

Instruiască personalul: Organizeze sesiuni de formare pentru angajații implicați în procesul de raportare fiscală.

Colaboreze cu specialiști: Consultarea cu experți în fiscalitate și IT poate facilita implementarea corectă și eficientă a SAF-T.

Transportul alternativ: Cum să lucrezi legal cu Bolt sau Uber și să declari veniturile ca persoană fizică

Transportul alternativ, prin platforme precum Bolt și Uber, a devenit o sursă de venit atractivă pentru multe persoane în România. Însă, pentru a activa legal și a evita problemele fiscale, este important să înțelegi ce pași trebuie să urmezi pentru a-ți declara veniturile și ce forme legale de organizare sunt necesare.



Ce este transportul alternativ?

Transportul alternativ este un serviciu reglementat prin Legea nr. 38/2003 (modificată) și prin Ordonanța de Urgență nr. 49/2019, care permite persoanelor fizice sau juridice să presteze servicii de transport pasageri prin intermediul aplicațiilor de tip ridesharing (Bolt, Uber, Free Now etc.).

Acest tip de activitate necesită îndeplinirea unor condiții legale clare, inclusiv obținerea unor autorizații și declararea veniturilor pentru a te conforma legislației fiscale.



Cum poți lucra legal ca șofer Bolt/Uber?

Există două forme principale de organizare prin care o persoană fizică poate activa legal în transportul alternativ:

1. Persoană Fizică Autorizată (PFA):

Este cea mai comună formă de organizare pentru șoferii de transport alternativ.

Necesită înregistrare la Registrul Comerțului.

Codul CAEN specific pentru transport alternativ este 4932 – Transporturi cu taxiuri și alte servicii de transport rutier de persoane.

Implică întocmirea unei declarații unice pentru veniturile obținute, plătind impozit pe venit (10%) și contribuții sociale (CAS și CASS).


2. S.R.L. (Societate cu Răspundere Limitată):

Este o opțiune mai complexă, potrivită dacă dorești să îți extinzi activitatea sau să colaborezi cu alți șoferi.

Necesită înregistrare la Registrul Comerțului și respectarea unor obligații contabile mai stricte.

Veniturile firmei sunt impozitate fie prin impozit pe venit (1-3% pentru microîntreprinderi), fie pe profit (16%, dacă depășești plafonul de microîntreprindere).



Pașii necesari pentru a lucra legal ca șofer de transport alternativ

1. Obține o autorizație de transport alternativ:

Se eliberează de către Agenția Națională de Transport Rutier (ARR).

Necesită deținerea unei mașini care respectă cerințele legale (anul de fabricație, norme de poluare, și alte specificații).

Este obligatoriu să ai un certificat de competență profesională pentru transportul alternativ.


2. Înregistrare fiscală:

Dacă alegi să devii PFA sau să deschizi un SRL, trebuie să te înregistrezi la ANAF.

Completează și depune declarația unică sau documentele contabile aferente pentru a raporta veniturile.


3. Încheierea unui contract cu platforma Bolt/Uber:

Platformele solicită documente precum cazier judiciar, permis auto valabil, autorizație ARR, asigurare RCA și asigurare pentru pasageri și bagaje.


4. Eliberează chitanțe și facturează corect:

Aplicațiile de ridesharing generează automat facturi pentru pasageri, dar tu trebuie să te asiguri că veniturile obținute sunt înregistrate în contabilitatea ta.



Care sunt obligațiile fiscale ale șoferilor?

1. Impozitul pe venit:

Se calculează la 10% din venitul net (venit brut minus cheltuieli deductibile).

PFA-urile pot beneficia de cheltuieli forfetare de 40% dacă aplică impozit pe baza normei de venit.


2. Contribuțiile sociale:

Contribuția de Asigurări Sociale (CAS):

Plafon minim: 12 salarii minime brute pe țară.

Plafon maxim: 24 salarii minime brute pe țară.


Astfel, dacă venitul net anual estimat sau realizat depășește 12 salarii minime brute, contribuabilul este obligat să plătească CAS. Baza de calcul poate fi aleasă între 12 și 24 de salarii minime brute, în funcție de opțiunea contribuabilului. ​​

Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate (CASS):

Plafon minim: 6 salarii minime brute pe țară.

Plafon maxim: 60 salarii minime brute pe țară.


Pentru veniturile din activități independente, CASS se calculează la venitul net realizat, care nu poate fi mai mic decât plafonul de 6 salarii minime și nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii minime. ​​

Exemplu de calcul:

Presupunând că salariul minim brut pe țară în 2024 este de 3.300 lei:

CAS:

Plafon minim: 12 × 3.300 lei = 39.600 lei.

Plafon maxim: 24 × 3.300 lei = 79.200 lei.


CASS:

Plafon minim: 6 × 3.300 lei = 19.800 lei.

Plafon maxim: 60 × 3.300 lei = 198.000 lei.


3. TVA:

Dacă veniturile tale depășesc plafonul de 300.000 RON anual, trebuie să te înregistrezi ca plătitor de TVA.

Recomandări pentru șoferii de transport alternativ

Informează-te din timp despre cerințele legislative, care pot varia de la un județ la altul.

Alege forma de organizare care se potrivește cel mai bine nevoilor și planurilor tale.

Păstrează o evidență clară a veniturilor și cheltuielilor pentru a evita problemele cu ANAF.

Colaborează cu un contabil profesionist pentru a-ți gestiona obligațiile fiscale, mai ales dacă alegi să activezi ca SRL.



Concluzie

Lucrul ca șofer de transport alternativ prin Bolt sau Uber poate fi o sursă consistentă de venit, dar implică responsabilități fiscale și legale. Alegerea între PFA și SRL depinde de volumul de activitate și de planurile tale pe termen lung. Respectarea legislației este esențială pentru a evita sancțiunile și pentru a te bucura de beneficiile unei activități legale și bine organizate.

Actualizare: Prelungirea termenului pentru amnistia fiscală până la 20 decembrie 2024

Conform modificărilor ulterioare, Guvernul României a decis prelungirea termenului pentru aplicarea facilităților fiscale reglementate prin Ordonanța de Urgență 107/2024. Această prelungire a fost oficializată pentru a oferi contribuabililor mai mult timp să își reglementeze datoriile fiscale.


Ce prevede prelungirea?

1. Termen nou pentru achitarea obligațiilor fiscale:
Contribuabilii pot plăti obligațiile bugetare principale restante până cel târziu la 20 decembrie 2024, beneficiind astfel de facilitățile fiscale.


2. Notificările de intenție:
Rămâne valabilă data de 25 noiembrie 2024 ca termen limită pentru depunerea notificărilor privind intenția de a beneficia de amnistie.


3. Anularea penalităților și dobânzilor:
Dobânzile, penalitățile și alte accesorii vor fi anulate integral, dacă sunt respectate noile termene.



Care sunt facilitățile oferite prin amnistie?

• Pentru datorii mai mici de 5.000 lei:

Se oferă o reducere de 50% din obligațiile principale restante, cu condiția achitării restului până la termenul prelungit (20 decembrie 2024).

Dobânzile și penalitățile se anulează complet.

• Pentru datorii mai mari de 5.000 lei:

Se aplică o reducere de 25% din obligațiile principale restante, dacă restul de 75% este achitat până la noul termen.

Dobânzile și penalitățile aferente sunt, de asemenea, eliminate.

• Pentru cei aflați în eșalonare:

Debitorii aflați deja în eșalonare pot beneficia de anularea penalităților și dobânzilor, cu condiția achitării tuturor tranșelor până la termen.



Exemplu actualizat pentru datoria de 8.000 lei:

• Dacă ai datorii restante de 8.000 lei:

1. Plătești 6.000 lei (75% din obligația principală) până la 20 decembrie 2024.


2. Penalitățile și dobânzile vor fi șterse integral după achitarea acestei sume.

• Pentru datorii mai mici de 5.000 lei (de exemplu, 3.000 lei):

1. Plătești 1.500 lei (50% din suma principală).


2. Restul de penalități și dobânzi se anulează complet.



Cum se procedează?

1. Verifică situația fiscală prin Spațiul Privat Virtual (SPV) sau la ANAF.


2. Depune notificarea de intenție până pe 25 noiembrie 2024.


3. Plătește obligațiile restante până la 20 decembrie 2024.


4. Depune cererea finală de anulare a accesoriilor.



Avantaje suplimentare ale prelungirii

Mai mult timp pentru organizarea plăților.

Oferă oportunitatea de a reduce presiunea financiară asupra persoanelor fizice și companiilor.

Asigură o relansare financiară fără datorii istorice.

Această prelungire demonstrează angajamentul autorităților de a sprijini contribuabilii, facilitând o tranziție fiscală mai accesibilă.

Pe măsură ce sărbătorile de iarnă se apropie, multe companii își planifică evenimente festive și oferă beneficii angajaților. Este esențial ca aceste acțiuni să fie gestionate corect din punct de vedere contabil și fiscal, pentru a evita eventuale neconformități.

1. Petrecerile de Crăciun pentru angajați

Organizarea unei petreceri de Crăciun poate fi considerată o cheltuială de protocol dacă la eveniment participă atât angajați, cât și parteneri de afaceri. În acest caz, cheltuielile sunt deductibile în limita a 2% din diferența dintre totalul veniturilor și cheltuielile înregistrate conform reglementărilor contabile, ajustate fiscal. Pentru a justifica aceste cheltuieli, este recomandată întocmirea unei liste de participanți și a unui referat care să detalieze scopul evenimentului și persoanele prezente. ​​

Dacă petrecerea este destinată exclusiv angajaților și familiilor acestora, cheltuielile pot fi considerate avantaje în natură și supuse impozitării și contribuțiilor sociale. Pentru a evita acest lucru, este important ca evenimentul să includă și parteneri de afaceri și să aibă un scop clar legat de activitatea economică a firmei. ​​

2. Cadouri și prime de Crăciun pentru angajați

Conform Codului Fiscal, cadourile în bani și/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite angajaților și copiilor minori ai acestora cu ocazia Crăciunului, sunt neimpozabile în măsura în care valoarea acestora nu depășește 300 lei pentru fiecare persoană și pentru fiecare ocazie. Sumele care depășesc acest plafon sunt considerate venituri impozabile și sunt supuse contribuțiilor sociale. ​​

Este important ca aceste beneficii să fie evidențiate corect în contabilitate și să fie respectate limitele legale pentru a beneficia de facilitățile fiscale.

3. Înregistrări contabile specifice

Pentru cadourile oferite angajaților, înregistrările contabile pot fi realizate astfel:

- Pentru cadouri în natură:

• Achiziția cadourilor:

3028 "Alte materiale consumabile" = 401 "Furnizori"

• Distribuirea cadourilor către angajați:

641 "Cheltuieli cu salariile personalului" = 3028 "Alte materiale consumabile"


- Pentru tichete cadou:

• Achiziția tichetelor:

5328 "Alte valori" = 401 "Furnizori"

• Distribuirea tichetelor către angajați:

641 "Cheltuieli cu salariile personalului" = 5328 "Alte valori"


Este esențial ca aceste înregistrări să fie susținute de documente justificative corespunzătoare, precum facturi, liste de distribuție și referate aprobate de conducerea companiei.

Concluzie

Gestionarea corectă a cheltuielilor și beneficiilor oferite în perioada sărbătorilor de iarnă este crucială pentru conformitatea fiscală și pentru evitarea eventualelor sancțiuni. Consultarea unui specialist în contabilitate și fiscalitate poate asigura aplicarea corectă a prevederilor legale și optimizarea beneficiilor atât pentru angajați, cât și pentru companie.​​

Iată un rezumat detaliat al principalelor beneficii salariale și extrasalariale în România pentru 2024, conform legislației:

1. Tichete de masă

Valoare maximă: 40 lei pe zi/persoană începând cu 2024. Un proiect propune o ușoară majorare la 40,04 lei.

Impozitare: Supuse impozitului pe venit (10%) și CASS (10%) începând cu 2024.


2. Tichete cadou, vouchere de vacanță, tichete de creșă și tichete culturale

Tichete culturale: Plafon de 210 lei/lună sau 420 lei/eveniment.

Tichete de creșă: Plafon de 620 lei, cu o potențială creștere de 20 lei în semestrul al doilea din 2024.

Exceptări: Cadouri în bani și natură, inclusiv tichete cadou de până la 300 lei oferite cu ocazii speciale (Paște, Crăciun, 8 martie, 1 iunie) sunt scutite de taxe.


3. Mașina pe firmă

Utilizare: Poate fi folosită exclusiv pentru activitatea firmei sau în regim mixt. Cheltuielile nu sunt considerate avantaj în natură și nu sunt supuse impozitului sau contribuțiilor sociale.

Deducere TVA: Deductibilitatea cheltuielilor este 100% pentru utilizare exclusivă și 50% pentru utilizare parțială.


4. Decontarea transportului la și de la locul de muncă

Beneficiu fiscal: Aceste sume nu sunt impozabile și nu se supun contribuțiilor sociale dacă sunt prevăzute în contractul de muncă sau regulamentul intern.

Deducere: Pentru angajatori, cheltuielile sunt deductibile limitat la 5% din cheltuielile cu salariile.


5. Diurna pentru angajați

Diurnă internă: Plafon de 57,5 lei/zi.

Diurnă externă: Maxim de 2,5 ori nivelul pentru instituțiile publice, stabilit pentru fiecare țară.

Plafon lunar: Maxim 3 salarii de bază pentru salariați și 3 remunerații pentru administratori.


6. Participarea angajaților la profit

Impozitare: Considerată venit asimilat salariilor, fiind supusă impozitului pe venit și contribuțiilor sociale.


7. Cursuri de pregătire profesională

Fără limitări fiscale: Cheltuielile pentru formare profesională nu sunt supuse impozitului pe venit și contribuțiilor sociale, dacă sunt legate de activitatea desfășurată.


8. Ajutoare pentru cazuri excepționale

Scutire de taxe: Nu se supun impozitului și contribuțiilor sociale ajutoarele de înmormântare, pentru boli grave și incurabile, naștere, proteze și pierderi în gospodării.

Deducere: Cheltuieli deductibile limitat la 5% din cheltuielile cu salariile pentru angajatori.


9. Lista beneficiilor salariale și extrasalariale plafonate la 33% din salariul de bază în 2024, conform legislației și documentelor disponibile, este următoarea:

• Prestațiile suplimentare primite de salariați în baza clauzei de mobilitate: Plafon de până la 2,5 ori nivelul legal pentru indemnizația de delegare/detașare.
• Contravaloarea hranei (tichete de masă): Valoarea maximă de 40 lei pe zi/persoană pentru 2024.
• Cazarea și contravaloarea chiriei pentru spațiile de locuit: Plafon neimpozabil de 20% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată.
• Contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament: Plafon anual de un câștig salarial mediu brut (7.567 lei pentru 2024). Nu se aplică angajaților care beneficiază de vouchere de vacanță.
• Contribuțiile la un fond de pensii facultative: Limita de 400 euro anual per persoană.
• Primele de asigurare voluntară de sănătate și servicii medicale: Plafon de 400 euro anual per persoană.
• Abonamente pentru facilități sportive: Limita de 100 euro anual per persoană, pentru abonamentele care includ dreptul de utilizare a facilităților sportive sau servicii medicale.
• Sumele suportate pentru plasarea copiilor în unități de educație timpurie: Maxim 1.500 lei pe lună pentru fiecare copil.
• Diferența favorabilă dintre dobânda preferențială și dobânda de piață pentru credite și depozite: Include avantaje privind dobânda acordată angajaților, nefiind supuse impozitului până la limita stabilită prin legislația fiscală.